Het heffingsvrije vermogen in box 3 bedraagt momenteel € 57.000 (bij fiscaal partners: € 114.000). Daarboven betaal je belasting in box 3 op basis van een forfaitair inkomen.

Bij de berekening van het forfaitair inkomen wordt rekening gehouden met  drie vermogenscategorieën met verschillende forfaitaire percentages:

• banktegoeden;
• beleggingen/overige bezittingen;
• schulden.

Over het forfaitair inkomen in box 3, betaal je in 2024 36% belasting.

Doordat de forfaitaire percentages voor beleggingen hoger zijn dan voor banktegoeden en schulden, kan het voordelig zijn om beleggingen te gebruiken om schulden af te lossen, dan wel na verkoop van beleggingen de opbrengst aan te houden als banktegoed. Doe dit dan wel vóór de peildatum van 1 januari 2024.

In verband met antimisbruikbepalingen moet je een verlaging van de beleggingen in het laatste kwartaal van 2023 ten gunste van jouw banktegoed tenminste 3 maanden handhaven, tenzij je aannemelijk kunt maken dat hieraan zakelijke motieven ten grondslag liggen. Anders worden deze transacties op de peildatum van 1 januari 2024 genegeerd. Bijvoorbeeld op 29 december 2023  aandelen verkopen en op 2 januari 2024 weer terugkopen om box 3-heffing te besparen mag niet.

Er lopen procedures over de vraag of de huidige box 3-heffing juridisch houdbaar is, omdat de huidige box 3-heffing uitgaat van een forfaitair rendement en niet van het werkelijk behaalde rendement. In het voorjaar van 2024 wordt hierover een uitspraak van de Hoge Raad verwacht.

Met een lijfrenteverzekering of lijfrentebankspaarproduct kun je sparen voor jouw oude dag. De betaalde premie of inleg mag je aftrekken in jouw aangifte inkomstenbelasting als je een pensioentekort hebt. Hoeveel je mag aftrekken wordt bepaald aan de hand van de jaarruimte en de reserveringsruimte. In 2023 zijn de jaarruimte en de reserveringsruimte voor de aftrek van lijfrentepremies aanzienlijk verruimd. Hierdoor kun je waarschijnlijk meer lijfrentepremies aftrekken dan in voorgaande jaren. Wil je de premies aftrekken in de aangifte inkomstenbelasting 2023, dan moet je de lijfrentepremie of inleg wel in 2023 betalen. Denk hierbij aan de verwerkingstijd van de overboeking bij de bank. Neem contact op met jouw klantmanager als je wilt weten of een lijfrentestorting voor jou interessant is.

Ben je van plan om te investeren in jouw onderneming? Mogelijk is het voordelig om dat nog dit jaar te doen of kun je die investering juist beter uitstellen tot 2024. Op die manier kun je optimaal gebruik maken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en betaal je mogelijk minder belasting.

Voor de KIA moet je minimaal € 2.601 (2023) aan investeringen doen. Investeer je meer dan € 353.973 (2023), dan heb je geen recht op de KIA. Investeringen tot € 450 tellen niet mee. De KIA geldt zowel voor nieuwe als gebruikte bedrijfsmiddelen. Voor sommige bedrijfsmiddelen kun je geen KIA krijgen, zoals personenauto’s.

Voor bepaalde energiezuinige bedrijfsmiddelen kun je ook recht hebben op energie-investeringsaftrek (EIA). In 2024 wordt het EIA-percentage verlaagd van 45,5% naar 40%.

Daarnaast komen investeringen tot 1 januari 2024, onder voorwaarden, in aanmerking voor vervroegde afschrijving.

In 2023 is het belastingtarief in box 2 26,9%, ongeacht de hoogte van jouw inkomen uit aanmerkelijk belang. Denk hierbij bijvoorbeeld aan dividend uit je B.V., de verkoop van je B.V. of de afrekening bij overlijden. In 2024 wordt een tweeschijventarief ingevoerd. Over de eerste € 67.000 (bij fiscaal partnerschap: € 134.000) betaal je dan 24,5% belasting, daarboven 33%. Het kan hierdoor interessant zijn om nu al dividend uit te keren. Neem contact op met jouw klantmanager als je plannen hebt om dividend uit te keren.

Heb je een partner die geen of weinig inkomsten heeft en hierdoor zijn of haar algemene heffingskorting niet kan benutten? Door een dividenduitkering vanuit de B.V. te doen en deze bij de aangifte inkomstenbelasting aan jouw partner toe te rekenen, kun je bij de partner de algemene heffingskorting benutten. In feite betaal je hierdoor geen box 2-belasting over de dividenduitkering. Neem contact op met jouw klantmanager om te bepalen of een dergelijke dividenduitkering voor jou interessant is.

De schenkbelasting kent een aantal vrijstellingen. Over een schenking tot het bedrag van de vrijstelling betaalt de ontvanger geen schenkbelasting.

De jaarlijkse vrijstelling voor kinderen bedraagt in 2023 € 6.035. Als je aan iemand anders schenkt, bijvoorbeeld jouw kleinkinderen, dan bedraagt de jaarlijkse vrijstelling € 2.418.

Met ingang van 1 januari 2024 wordt de eenmalige schenkingsvrijstelling voor de eigen woning volledig afgeschaft. De vrijstelling geldt alleen als de ontvanger op het moment van de schenking tussen de 18 en 40 jaar is óf een fiscaal partner heeft tussen de 18 en 40 jaar. De dag van de 40^ste verjaardag telt nog mee. In 2023 kun je deze schenkingsvrijstelling nog benutten door bijvoorbeeld aan jouw (klein)kind te schenken. Deze eenmalige schenkingsvrijstelling bedraagt € 28.947.

Een vaste beloning per maand afspreken mag, als ook sprake is van een vast overeengekomen arbeidsduur per week. Dit moet in een cao of schriftelijke arbeidsovereenkomst vastgelegd zijn.
Dit kan ook als de werknemer per week (gemiddeld) een vast aantal uren werkt. Bijvoorbeeld in de ene week 36 uur en de andere week 40 uur, wat op een vast gemiddelde van 38 uur per week uitkomt.

Ben je op huwelijkse voorwaarden getrouwd en is er in de huwelijkse voorwaarden een jaarlijks verrekenbeding opgenomen? Vergeet dan niet de verrekening met jouw echtgenoot op te (laten) stellen. Als verrekening achterwege is gebleven, dan kan dat bij overlijden of echtscheiding tot hoogst onaangename gevolgen leiden. Vaak wordt dan namelijk bij overlijden of echtscheiding aangenomen dat de partners in gemeenschap van goederen waren gehuwd.

Heb je jarenlang verzuimd het periodiek verrekenbeding na te leven? Dan kan met behulp van een vaststellingsovereenkomst de bedoelingen van partijen alsnog worden gerealiseerd.